Steuerliche Überlegungen bei der Wahl der Unternehmensform

24.04.2025

Die Wahl der passenden Rechtsform ist eine zentrale Entscheidung bei der Gründung oder Umstrukturierung eines Unternehmens und hat erhebliche steuerliche Konsequenzen. Bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften (wie GbR, OHG oder KG) werden Gewinne direkt den Gesellschaftern zugerechnet und unterliegen der Einkommensteuer. Diese Rechtsformen sind gewerbesteuerpflichtig, wobei der Hebesatz je nach Gemeinde variiert. Ein Vorteil ist die Möglichkeit, Verluste mit anderen Einkünften der Gesellschafter zu verrechnen. Kapitalgesellschaften bieten Vorteile in Bezug auf Haftung und Gewinnthesaurierung. Eine genaue steuerliche Analyse ist unerlässlich, um die passende Rechtsform zu wählen.

Kapitalgesellschaften

Kapitalgesellschaften wie die GmbH oder die Aktiengesellschaft (AG) sind juristische Personen und unterliegen der Körperschaftsteuer auf ihre Gewinne. Diese beträgt derzeit 15 %. Hinzu kommt die Gewerbesteuer, die ebenfalls zu berücksichtigen ist. Ein Nachteil dieser Rechtsform ist die sogenannte wirtschaftliche Doppelbesteuerung: Zunächst werden die Gewinne auf Gesellschaftsebene besteuert, und bei Ausschüttung an die Gesellschafter erfolgt eine weitere Besteuerung, beispielsweise im Rahmen des Teileinkünfteverfahrens. Allerdings können durch die Bildung von Rücklagen und die Thesaurierung von Gewinnen steuerliche Vorteile genutzt werden.

Rechtsformneutralität und steuerliche Gleichbehandlung

Das deutsche Steuerrecht strebt eine Rechtsformneutralität an, bei der die steuerliche Belastung unabhängig von der gewählten Rechtsform gleich hoch ist. In der Praxis ist dies jedoch nicht immer der Fall. Beispielsweise können bei Kapitalgesellschaften zusätzliche steuerliche Belastungen durch die Doppelbesteuerung entstehen. Daher ist es wichtig, die steuerlichen Auswirkungen der verschiedenen Rechtsformen individuell zu prüfen und gegebenenfalls steuerliche Beratung in Anspruch zu nehmen.

Fazit

Die Wahl der Unternehmensform sollte die unternehmerischen Ziele und steuerlichen Auswirkungen berücksichtigen. Einzelunternehmen und Personengesellschaften bieten Vorteile bei der Gewinnzuteilung und Verlustverrechnung, während Kapitalgesellschaften hinsichtlich Haftung und Gewinnthesaurierung Vorteile haben. Eine präzise steuerliche Analyse ist entscheidend, um die passende Rechtsform zu wählen.

• Einzelunternehmen und Personengesellschaften: Gewinne unterliegen der Einkommensteuer, Verluste können mit anderen Einkünften verrechnet werden, und die Gewerbesteuer hängt vom Hebesatz der Gemeinde ab.
• Kapitalgesellschaften: Unterliegen der Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer, bieten jedoch den Vorteil der Haftungsbeschränkung und ermöglichen die Bildung von Rücklagen.
• Rechtsformneutralität: Es wird eine gleiche steuerliche Belastung angestrebt, jedoch bestehen praktische Unterschiede, wie die Doppelbesteuerung.
• Empfehlungen: Eine individuelle steuerliche Beratung einholen, die steuerlichen Auswirkungen der Rechtsformwahl prüfen und langfristige unternehmerische Ziele berücksichtigen.